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发布日期:2021-01-20   点击次数:281

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费用审计思路



舞弊方式:业务招待费总体就是虚报和浮报,表现的形式很多,比如:购买发票报销,实质上是宴请朋友或者用于私人消费;按照定额发票的面额来报销,比如实际宴请就1000元,但是报销时报销5000元;下属模仿签字报销,比如部分公司的领导的报销是司机或者助理代为办理的,就容易出现下属模仿签字报销;

所需资料:业务招待费申请单、业务招待费明细账、会计凭证、各领导签字样式

审计程序:

1、从财务系统导出业务招待费明细账,按照明细账将金额大或者异常的摘要的进行标记。

2、将对应会计凭证后的原始凭证与业务招待费申请单进行审核。结合发票上的日期、宴请对象的标准、申请单和报销单的签字字样来分析业务招待费事项合理性。特别需要关注招待明细是否填写清楚(包括招待人员、随同人员、招待事由)。

3、对于异常的报销,需要电话回访或者上门拜访,电话回访酒店时,只要提一下是否可以多开发票,一般接电话的都会有所表示;对于异常签字则需要与签字领导做进一步的确认。

4、原始凭证中的发票一般可以通过登录税务局的网站,发票检索页面。输入发票号码就能辨识发票的真实性。另外发票的抬头是否以公司的作为抬头也是审计时需要关注的,按照现在的规定必须是以公司抬头的发票才是可以作为财务报销凭证。对于申请是XX酒店,但是发票上的发票专用章不是该酒店的也是需要注意的。(发票专用章一般为椭圆形的,里面有酒店的名称,还有财务专用章五个字)

5、对不能在网上查询的发票可以携带以下资料到区(县)级税务机关票证中心作进一步的鉴定:

(一)申请单位的介绍信或证明,以及经办人的有效证件(居民身份证、工作证等);

(二)以个人名义申请的,提供个人的居民身份证原件及复印件;

(三)申请鉴定的发票(发票联或抵扣联)原件;

(四)《鉴定发票申请表》。当然有些地方还可以通过电话来查询。

6、对于国外的发票的检查,一般分两种:一种是现金支付的,这种往往是手写的发票,只能通过对业务事项发生的真实性进行判断,无法从单据本身来核实真实性;另外一种是信用卡支付的,则通过对账单进行核对,来确认事项是否合理。想通过发票的真伪来核实事件的真实性的可能性基本为零。

7、对于送礼审计,基本上关注于流程的合理性,就是看看有没有未经审批的。至于是不是对象有收到礼金或者礼物,是不太适合电话回访的。比如像媒体公关费的赠送是可以通过现场签到表来管控,暗地里的送礼是不太可能搞一个签收记录,还给一个回执。

有一种情况比较特殊,比如临时送礼的,而且送礼的人说是对方指定的礼品,这个是不合理的。至少规格以及礼品的金额是需要提前核实的。

常见审计发现:

存在浮报费用的情况;司机或者助理模仿领导虚报业务招待费;业务招待费未经授权;对政府机关宴请摘要过于明显,比如摘要中注明了宴请税务局局长XX;将业务招待费申请单附于会计凭证后,业务招待费申请单上还是很具体的申请事项,一般都建议将申请单单独保管;存在超额报销,比如就是500块钱的宴请,但是报销时按照*大报销级别进行报销;赠送物品采购价格不合理;存在私自购买礼品且价格异常

审计风险控制:

对于出现在不同业务招待时间,但是发票的号码是连续的情况需要特别注意。所以在对一个部门比如销售部或者采购部进行审计的时候,需要把所有的发票都列在excel表格中进行分析,可能就存在2个人买个基本发票,但是在不同的时间报销。还有一种情况是整数金额报销,一般就餐是不可能出现整数的。



舞弊方式:采用虚假或者真实发票报销不合理费用;利用酒店的返现金获取好处

审计程序:

1、从财务系统导出差旅费明细账,按照明细账将金额大或者异常的摘要的进行标记。

2、结合发票上的日期、标准、申请单和报销单的签字字样来分析差旅费事项合理性。

3、住宿发票的抬头是否以公司的作为抬头也是审计时需要关注的。检查酒店流水帐单,是否存在异常的费用。

4、可以通过丁丁地图(www.ddmap.com)或者百度地图来核实,比如公司地点与住宿地点两者的距离、酒店与机场的距离等。在丁丁地图中,有一栏是查询打的费用的。费用*程度与实际打的费用相差很小。

5、电话沟通住宿酒店,是否存在返金的情况,一般都是协议酒店是扣除了所谓的返金。

6、飞机票的真伪是通过登录信天游网站(http://www.travelsky.com/tsky/index.html),输入电子客票号码、印刷序号和校验码来核实。另外部分公司是与票务代理公司签订了代理协议,会有一些返点。这就看行政这一块是如何在处理的,票务公司的返点是否被挪用,返点的金额不多。

常见审计发现:

报销了非正常费用的住宿费用,比如洗衣费、雨伞、皮带等;两同性人出差同一地点报销两笔住宿费用;报销了虚假的出租车费用,比如打车去客户公司,报销的出租车票为同一辆车;报销了额外的差旅费用,比如保险费和飞机改签费等;与票务公司的返点未入账;住宿地方与公司很近,走路就200米,但是还是每天有上下班的打的费用等等。

审计风险控制:

有些公司是采用差旅包干制,所以一般就查看有没有超过个人标准、发票是否真实,不适用上述审计程序。



舞弊动机:利用会议(活动)经费置换高额招待费,比如私人宴请、宴请领导、同事聚会等具有私人交际性质的招待费用;利用会议(活动)经费变相旅游;利用会议(活动)经费改善团体福利,通过给好处费的办法让酒店换购超市购物卡发放员工,再用酒店出具的会议(活动)经费发票列支,或将应由个人承担的诸如午餐费之类的费用作为“会议(活动)经费”集体报销;利用会议(活动)经费掩盖请客送礼,把会议(活动)经费预先存进宾馆、饭店和会议中心的专门账户,或方便自己或小团体的各项后续消费,或授权或馈赠利益关系人签单消费,或用于个人私下提现送礼行贿;利用会议(活动)经费返利受贿私分,虚假加大会议支出成本并返还现金的现象,已成为酒店行业普遍运作的“潜规则”。

审计程序:

1、从财务系统导出会务费明细账,按照明细账将金额大或者异常的摘要的进行标记。

2、结合发票上的日期、标准、申请单和报销单的签字字样来分析会议费用事项合理性;还需要注意发票上的红章与会议举办单位的一致性。

3、对于自办会议所需购置的大金额的物品,比如大于1000元,查看其三家比价以及市场价的核实。

4、检查会议活动的立项资料。包括举办会议或活动的依据文件,举办会议或活动的申请报告,会议或活动经费来源和使用的预算报告。会议活动的审批资料。包括会议或活动的项目名称,级别类型,会议地点、会期天数、参加人数、会议议程、经费来源与额度,领导机关审批签字情况等资料。

5、会议活动举办情况资料。包括会议或活动的项目名称、级别类型、会议地点、会议议程及天数(议程日期表)、参加人数(签到花名册)、会议主要材料文本集、财务成员及负责人名单与分工、物品管理成员及负责人名单与分工。

6、检查会议活动的财务收支资料。收据领用、使用、缴销记录,银行账户及账号,财务收支账册及记账凭证与报表,物品购置清单、入库验收单、出库审批单,设备器材购置清单、入库验收单、出库审。

常见审计发现:

会议用物品采购价格偏高;会议购置物品被挪用或者占用;虚假会务费用报销。

审计风险控制:

对于公司开会,其他公司人员来参与,其中涉及到的餐饮与住宿一般为业务招待费。这个就属于账务差错了。



舞弊方式:采购人员或者财务人员与咨询机构勾结,虚假三家比价,套取回扣。

审计程序:

1、从财务系统导咨询费明细账,按照明细账将金额大或者异常的摘要的进行标记。

2、结合咨询公司的报价资料,查看报价基础是否一致,并电话或者上门拜访确认报价信息的真实性。

3、查看合同条款是否齐全,合同章是否与当时参与报价的公司一致。

4、查看款项支付是否符合公司规定。

常见审计发现:

咨询费用偏高;咨询服务与预期效果不一致;比议价资料虚构。



舞弊方式:员工虚假报销;员工上班打私人电话;财务人员渎职支付款项时未核对通话明细。

审计程序:

1、从财务系统导出通讯费明细账,按照明细账将金额大或者异常的摘要的进行标记。

2、核对会计凭证后所附的手机费明细单以及对应员工级别和手机补贴。

3、核对会计凭证后所附的通话明细,结合当时与电信局签订的合同中关于话费的条款进行核实。

4、对单个电话通话时间超过一定时间或者联系对象异常者,则与通讯者进行访谈确认其是否为业务需要或者煲电话粥。

常见审计发现:

存在员工煲电话粥的情况;未按照优惠条款进行费用支付导致多支付费用


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